新的生前信托额外买方印花税条例
政府今天宣布，从 5 月 9 日起，将住宅物业转移到生前信托[1] 时，将征收 35% 的额外买方印花税（Additional Buyer’s Stamp Duty，简称 ABSD）。
1. 现在，当住宅物业被转移到生前信托中时，应支付买方印花税（Buyer’s Stamp Duty，简称 BSD）。根据转入信托的住宅物业的实际所有人的情况，也可能要缴纳 ABSD。
2. 如果住宅物业转移到生前信托时没有可识别的受益人，那么 ABSD 在之前不适用。
3. 根据定期政策审查，政府将引入 35% 的 ABSD（信托），以解决和弥补这一缺口。随着这个变化，即使没有可识别的受益人，也应该支付 ABSD。ABSD 旨在促进稳定和可持续的住宅房地产市场，因此，它应适用于将住宅物业转移到所有生前信托，无论是否有可识别的住宅物业受益所有人转入此类信托。
4. ABSD（信托）将在转移时预先支付。作为一项优惠措施，受托人可以向国内税务局（IRAS）申请退还 ABSD（信托），但必须满足以下条件：
a) 该住宅物业的受益所有人都是可识别的个人；
b) 在财产转移到信托中时，住宅财产的受益所有权已归属于这些受益所有人；以及
c) 根据信托条款，受益所有权不能被改变、撤销或受制于任何后续条件。
退款金额将基于 ABSD（信托）税率 35% 与 ABSD 最高适用税率的受益人身份所对应的 ABSD 税率之间的差异。退款申请必须在文书执行后六个月内向 IRAS 提出。
[1]生前信托是指一个人（委托人）在他或她生前所设立的。
2022 年 5 月 9 日起 ABSD 的税率汇总于表 1：
| 额外买方印花税 | 2021 年 12 月 16 日起的税率 | 2022 年 5 月 9 日起的税率 | |
| 新加坡公民 | 第一套住宅¹ | 0% | 0% |
| 第二套住宅¹ | 17% | 17% | |
| 第三套住宅¹及更多 | 25% | 25% | |
| 永久居民（PR） | 第一套住宅¹ | 5% | 5% |
| 第二套住宅¹ | 25% | 25% | |
| 第三套住宅¹及更多 | 30% | 30% | |
| 外国人 | 任何住宅¹ | 30% | 30% |
| 实体 | 任何住宅¹ | 35% | 35% |
| 住房开发商² ³ | 任何住宅 | 35%（视情况可减免）+ 5%（不可减免）⁴ | 35%（视情况可减免）+ 5%（不可减免）⁴ |
| 受托人⁵（新） | 任何住宅¹ | 根据转入信托的住宅物业的受益人身份 | 35% |
1不论是全部、部分还是与他人共同拥有。
2作为实体，房屋开发商也将受到实体的 ABSD 率的限制。房屋开发商可以申请减免这一 ABSD，但必须符合条件。
3房屋开发商是指与所收购的标的物有关的房屋开发业务（即建造和销售房屋单位）的实体。这包括房屋开发商的受托人，他们将继续受制于 40% 的 ABSD 税率（即 5% 不可减免；加上 35% 有条件的预付税）。
4住房开发商这 5% 的 ABSD 是在所有实体的 ABSD 之外。这 5% 将不会被汇出，并在购买住宅物业时预先支付。
5ABSD（信托）由任何信托的受托人在以该身份行事时支付，但不包括以下情况。(a) 集体投资计划的受托人以该身份行事时；(b) 商业信托的受托人-经理以该身份行事时；以及 (c) 房屋开发商的受托人以该身份行事时。(a)、(b) 和 (c) 在收购住宅物业时，已经分别受到 ABSD（实体）和住房开发商的 ABSD 的约束。
常见问题
1. 什么是可识别的个人受益所有人？
信托住宅财产的可识别受益人是指个人：
a. 在信托契约或文件中被确定为住宅物业的受益人；以及
b. 由于信托，他或她拥有住宅物业的实益所有权，根据信托条款，该实益所有权不是可撤销的、可变的或受制于任何后续条件。
2. ABSD（信托）是否会对所有在 ABSD（信托）生效之日前以信托方式持有的新加坡住宅物业进行追溯性征收？
不会。ABSD（信托）只适用于在 2022 年 5 月 9 日或之后执行的任何住宅物业转让或交割到信托（无论是现有的还是新的）。
如果有一份以上的文书使住宅财产转移或结算到信托中，ABSD（信托）应根据第一份文书的执行日期来支付（例如，如果文书是在新加坡执行的，ABSD（信托）应在第一份文书执行日期后的 14 天内支付）。第一份文书可以是选购权书（Option to Purchase，简称 OTP）的接受书、买卖协议（Sale & Purchase Agreement，简称 S&P）、信托声明或结算协议（如适用）。
3. 我于 2022 年 6 月 15 日行使了购房选购权书（OTP），以信托方式为我的妻子（新加坡公民）购买住宅物业，她目前还拥有另一处住宅物业。 我还行使了一份信托声明，声明我以信托方式为我的妻子持有该房产，她是该信托资产的唯一实益拥有人。 如果受益所有权已归属于我的妻子，并且信托中没有其他规定可以撤销、修改，也没有使我的妻子在信托财产中的受益所有权受到任何条件的限制，我是否有资格获得 ABSD（信托）的减免？
由于该房产是以信托方式为您妻子购买的，因此应支付 35% 的 ABSD（信托）。在提出减免申请之前，您需要预先支付 ABSD（信托），国内税务局将评估是否符合退税条件。
对于这种情况，如果您在截止日期内提出申请，并提供必要的证明文件，您将有资格减免已支付的 ABSD（信托）金额与您妻子直接以她的名义购买该房产时应支付的 ABSD 之间的差额。由于这是您妻子拥有的第二个住宅物业，所以退还的 ABSD 总金额将是 18%（即 35% – 17%）。
相关文章：
4. 我于 2022 年 6 月 20 日行使了购房选购权书（OTP），以信托方式为未成年子女（新加坡公民）购买公寓单位。 这是我孩子的第一套房产。 我还行使了一份信托声明，声明我以信托方式为我的孩子持有公寓单位，孩子是该信托资产的唯一受益所有人。 如果受益所有权归属于我的孩子，并且信托中没有其他规定可以撤销、修改，也没有使我的孩子在信托财产中的受益所有权受到任何条件的限制，我是否有资格获得 ABSD（信托）的减免？
由于该房产是以信托方式为您的孩子购买的，所以要支付 35% 的 ABSD（信托）。在提出减免申请之前，您需要预先支付 ABSD（信托），国内税务局将评估是否符合退税条件。
对于这种情况，如果您在减免期限内提出申请，并提供必要的证明文件，您将有资格减免已支付的 ABSD（信托）金额与您的孩子直接以他/她的名义购买房产时应支付的 ABSD 之间的差额。由于这是您的未成年子女拥有的第一个住宅物业，退还的 ABSD 总金额将是之前所支付的全部 35% ABSD。
5. 我于 2022 年 5 月 9 日行使了一份信托声明，宣布我为我的孩子依依和浩浩以信托方式持有一个公寓单位。 该信托指出，依依实益拥有公寓单元 50% 的所有权，而浩浩只有在大学毕业时才有权获得另外 50% 的所有权。 我在执行信托声明时支付了 35% 的 ABSD（信托）。 我是否有资格获得 ABSD（信托）的减免？
不能，您将没有资格获得 ABSD（信托）的减免。减免的条件之一是，信托资产的受益人仅由可识别的个人受益人组成。由于浩浩在该房产中的受益取决于他是否从大学毕业，他不是可识别的个人受益人，因此不符合这一条件，将不给予退税。
6. 我于 2022 年 5 月 9 日行使了一份信托声明，声明我以信托方式为我的未成年子女持有一个公寓单位，我的子女在该房产中的实益权益在 21 岁时才会归属。我是否有资格获得 ABSD（信托 ）减免？
不能。减免条件是基于房产转入信托时的既得受益所有权。只有在未来才会归属的递延受益所有权将不符合 ABSD（信托）的退税条件。
7. 我已经提交了一份 ABSD（信托）的减免申请。处理时间有多长，如果我的申请被批准，我何时能收到退款？
大多数申请将在提交完整资料后的 2 个月内得到处理。如果申请已被批准，退款将在批准后 1 个月内进行。
8. 我于 2022 年 7 月 1 日行使了一份购房选购权书（OTP）以购买一套公寓，并执行了一份信托声明，以声明我以信托方式为我的孩子持有该房产。 我是否可以提交申请，要求提前减免，而不是先支付 35% 的 ABSD， 然后再获得退款？
不能，根据《印花税 (可识别个人受益人信托)(额外买方印花税的减免) 规则 2022 的规定》，在给予减免之前，必须先支付票据上应征收的 ABSD。
因此，在支付 ABSD（信托）之前，我们无法给予任何 ABSD 的减免。
如果文件是在新加坡签署的，请在文件签署后的 14 天内盖章付款。如果是在新加坡以外首次签署的，请在新加坡首次收到文件后的 30 天内盖章，并在到期日之前付款，以避免产生逾期盖章的罚款。
9. 如果我打算行使一份遗嘱，说明我的住宅房产将在我死后以信托方式为我的孩子持有，该信托是否会受到 35% ABSD（信托）的约束？
ABSD（信托）适用于在 2022 年 5 月 9 日或之后将任何住宅物业转让给生前信托。生前信托的定义是由一个人（委托人）在其有生之年创建的信托，不包括遗嘱信托（例如；使用遗嘱建立的信托，在委托人死亡后生效）。
由于这种情况下的信托是一种遗嘱信托，因此 ABSD（信托）不适用。
更多详情，请联系咨询：
电话： +65 9762 1726
微信： anjiasg_1
QQ： 3080573126
Telegram： sgleokwek
Whatsapp： 点击这里
